Уточнили минулий період — додали ПК: чи потрібно виправляти всі наступні періоди
Наше підприємство помилково пропустило одну імпортну митну декларацію річної давності. Її не провели в декларації з ПДВ у складі податкового кредиту. Подали уточнюючий розрахунок. До бюджетного відшкодування нічого не заявляли.
Тепер міркуємо, чи потрібно перераховувати й уточнювати всі наступні періоди?
Запитання з консультаційної лінії
ВІДПОВІДЬ: У скільки уточнюючих розрахунків (далі — УР) виллється виправлення однієї-єдиної помилки, залежить насамперед від того, як змінилася підсумкова сума ПДВ у декларації за період, що виправляється, і як це позначиться на наступних періодах. Позаяк у вашому випадку податковий кредит пішов у приріст, можливі варіанти: “плюс” зменшився, “плюс” змінився на “мінус” або просто збільшився “мінус”. Але це ще ні про що не говорить. Зрозуміло одне: у результаті виправлення такої помилки сума недоплати не виникала, а отже, штраф у розмірі 3% ви не нараховували й пеня вам не загрожує. Тому продемонструємо вплив подання УР зі збільшенням ПК на числових прикладах, без урахування штрафного рядка 18.1.
Олена КОВАЛЕНКО,
САР, консультант газети “Все про бухгалтерський облік”