Фінансові різниці: варіанти коригування змінено та доповнено
(п. 90 р. І Закону № 466, зміни до п.п. 140.4, 140.5 ПКУ)
Закон № 466 додав до п. 140.4 ПКУ нові норми, змінивши нумерацію його підпунктів у редакції, що діяла до 23.05.2020 р. Так, престол “старого” пп. 140.4.2 ПКУ, який стосується коригування на суму від’ємного минулорічного значення об’єкта оподаткування й відтепер іменується пп. 140.4.4 ПКУ, зайняв його наступник — ось це правило. Фінрезультат до оподаткування зменшують на суму дивідендів, які платнику податку на прибуток виплачує контрольована іноземна компанія (далі — КІК). Провадять коригування за результатами податкового (звітного) року в межах збільшувальної суми фінрезультату. Її, зі свого боку, визначають за пп. 134.1.7 ПКУ, а саме — у межах скоригованого прибутку КІК, розрахованого за приписами нової ст. 392 ПК. Позаяк остання набере чинності з 01.01.2021 р., із цієї самої дати запрацює й оновлений пп. 140.4.2 ПКУ. Що до чого з КІК, ми підсобимо читачам з’ясувати в наступних номерах.
1 Постанова КМУ “Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 р. № 977” від 27.12.17 р. № 1045 (далі — Перелік № 1045); постанова КМУ “Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок із доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, у якій вони зареєстровані як юридичні особи” від 04.07.17 р. № 480 (далі — Перелік № 480).
2 У тому числі необоротних активів (крім активів із права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, обумовлених у п. 140.2 та пп. 140.5.6, та контрольованих операцій).
3 Узагальнююча податкова консультація щодо застосування положень підпунктів 140.5.4, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України стосовно визначення податкового (звітного) періоду для коригування фінансового результату до оподаткування, затверджена наказом Мінфіну України від 14.11.18 р. № 887.